Почему контрактник не может платить зарплату жене

Обновление 29/11/2022

Жизнь меняется. Все больше людей работает над проектами, на краткосрочных контрактах, регистрируются для ABN и получают доход в качестве частных предпринимателей.

Почему так происходит- разговор долгий и, частично, я написала об этом  здесь- Что лучше: Работа за зарплату или на ABN?

И те, кто поменял  гарантированную зарплату в обмен на неопределенность дохода частного предпринимателя, вполне разумно спрашивают: а как нам уменьшить налоги? И можно ли уменьшить налоги, заплатив зарплату жене?

Или еще так: а вот я слышал, что если найти «хорошего бухгалтера», то он весь мой доход запишет на нас двоих, и налогов мы заплатим вдвое меньше.

Легенды про некого хорошего бухгалтера тревожат умы. Увы, увы. Австралийский налоговый офис не дремлет и каждый год издает новые законы, чтобы перекрыть лазейки в существующих.

Закон, который запрещает платить зарплату жене, а так же другие виды уменьшения дохода вышел еще в 2000 году.

В 2022 году налоговый офис принял поравки под названием Part IVA of the ITAA, 1936 которые убрали возможность распределять доходы профессионального бизнеса членам семьи. Профессиональный бизнес это бизнес в сфере информационных технологий, врачи, юристы, другие инженеры и бухгалетра. Ссылка на ресурс налогово офиса: Part IVA of the ITAA, 1936

Типичная ситуация:

Специалист в компьютерных технологиях ищет работу и получает ее, но на условии, что он зарегистрирует ABN (или компанию, или траст). После этого его услуги оплачиваются исходя из почасовой ставки.  Он выписывает счет за услуги и отдает работодателю. Деньги аккуратно перечисляются на его счет или счет им открытой компании.

Налогов с этих денег не удерживают, так же как не платят отпускных, пенсионных и больничных.

Австралийский налоговый офис считает, что подобный доход очень аккуратно попадает под определение “personal service income” и никаким образом не отличается от зарплаты. Поэтому и расчет расходов никак не может отличаться от расчета расходов по зарплате.

Работая на похожей работе за зарплату, тот же самый работник не может записать в свои расходы зарплату жене за услуги секретаря. Поэтому и контрактник не может.

В чем отличие бизнеса от работы ( даже работы по контракту) с точки зрения налогов?

Никакой бизнес никогда не может дать предсказуемый доход. Поэтому разбирательства с налоговым офисом начинаются с проверки инвойсов и выписок банковского счета. Если инвойс показывает количество часов, умноженное на почасовую ставку и  банковская выписка аккуратное получение денег каждую неделю – то дальше уже никто не проверяет. Все ясно. Наличие бизнес структуры (например компании или траста) никак не влияет на решение.

Совсем другое дело, если речь идет о продаже товаров, о продаже прав на что-то (например, на фотографии или статьи) или использование значительного оборудования для зарабатывания денег. В этих случаях правила подсчета расходов значительно свободнее.

Бизнес или работа?

Чтобы отличить – бизнес это или замаскированная зарплата существуют следующие проверки:

Ответственность за результат ( result test):

Доход приравнивается к доходу от бизнеса, если:

Более 75% дохода получено за получения определенного результата. Кроме этого все инструменты и оборудование принадлежат контрактнику. Кроме этого,  в случае дефектов в работе, контрактник несет ответственность за исправление дефектов.

Самый типичный пример такого контрактника – водопроводчик, или столяр, который работает субподрядчиком на строительстве дома. В условленный день, он приезжает на объект,  на своем юте, забитом инструментами и подключает, все что нужно. И хотя ему платит не клиент, а компания, которая строит дома – все равно это бизнес. Потому, как он приехал, чтобы подсоединить определенные трубы своими гаечными ключами, и, в случае, если вода не польется – приедет переделывать в свое личное время.

Менее 80% дохода получено из одного источника.

Если никак не получается записаться в бизнес по вышеприведенному тесту, то есть еще один шанс:

Менее 80% дохода получено из одного источника и хотя бы одно из трех условий соблюдено:

• Доход получен в результате рекламы своих услуг народонаселению и минимум от двух не связанных источников;
• Для исполнения основной работы нанимался дополнительный работник ( не родственник). Основная работа означает, что компьютерщик нанимает компьютерщика, а не уборщицу и не секретаря.
• Работа весь год проходит в бизнес помещении, которое не связано с местом проживания. (не может быть гараж).

Чтобы обойти эти тесты хитрые умы ищут выход из положения и предлагают такие варианты: открытие второго бизнеса, образование сообществ с целью получения дохода из разных источников и так далее. Эти выходы детально исследованы налоговым офисом и приведены в примерах по уходу от налогов.

А если есть два бизнеса?

Например: Компьютерщик зарегистрировал ABN, ходит на работу и ему платят по его инвойсам. Он открывает второй бизнес по починке компьютеров.  И этот бизнес получает какой- то небольшой доход или, чаще убыток. Вопрос налоговому бухгалтеру в конце года звучит так- можно ли с помощью этого убытка уменьшить основной доход ? Ответ – как правило, нет. Если только не удалось отремонтировать компьютеров на сумму более 20 тысяч долларов.

А если это доход, то его не удастся использовать, чтобы пройти тест о 80%. Потому, что это принципиально другой вид работы.

Примеры работ (но не бизнесов), в которых люди часто работают по контракту:

Если все таки есть сомнения насчет того, кто и что зарабатывает  налоговый офис приводит типичные примеры ( на английском).

• Инженеры, чертежники, проектировщики. Engineers.
• Курьеры и водители грузовиков. Truck drivers.
• Строительные профессии ( маляры, штукатуры, каменщики, плотники, водопроводчики, электрики). Construction industry.

Ограничения для распределения профессионального дохода от бизнеса

Если инженер/врач/юрист или бухгалтер проходит все эти тесты и его деятельность квалифицируется как бизнес, он/она все-таки не может распределять часть бизнес дохода семье через структуру траста, в соответствии с поправками, принятыми налоговым офисом в ноябре 2022 года. Вот пример из этих поправок (страница 276 документа)

Example 41 — potential application of Part IVA of the ITAA 1936 О

Jason Banks is a computer systems analyst who provides his personal services through a family trust, The JB Trust. He also forms a company, JB Pty Ltd, to be trustee of The JB Trust. The beneficiaries of The JB Trust are Jason, his wife and 3 children. Jason’s wife and 3 children are in the lowest marginal tax bracket. JB Pty Ltd (in its capacity as trustee) enters into an agreement with XYZ Pty Ltd to perform specific computing tasks, for a total contract price of $120,000 in the income year, to provide the personal services of Jason. The work will be performed by Jason. No work will be performed by any of the other beneficiaries. Instalments of the contract price are payable on achieving agreed milestones. The contract also provides that JB Pty Ltd provide the necessary equipment and is liable for the cost to remedy any defects.

In the income year, JB Pty Ltd pays Jason a salary of $50,000, which is less than the contracted price for Jason’s services, and claims deductions amounting to $25,000. JB Pty Ltd distributes the balance of The JB Trust’s net income, namely $45,000, to each of the 3 children who receive $416 (making a total of $1,248) and the remainder to Jason’s wife. No trust income is distributed to Jason as a beneficiary of The JB Trust. No tax is payable by Jason’s children and Jason’s wife pays tax on her trust distribution at her marginal tax rate, but the total amount of tax paid between Jason, his wife and children is less than what would have been paid if Jason had returned the entire net PSI from his personal effort and skills in his personal tax return. The splitting of any of the income that is mainly the reward for Jason’s personal effort and skill to an associate that results in less overall tax being paid is a tax benefit.

The JB Trust is a PSE because its income includes the PSI of the individual who does the work. JB Pty Ltd is able to self-assess because it meets the results test in relation to at least 75% of the PSI. The JB Trust self-assesses it is a PSB because it meets the results test in respect of the PSI of Jason. Accordingly, JB Pty Ltd determines that the PSI rules will not apply to Jason’s PSI. However, in this case, the Commissioner would consider the application of Part IVA to cancel the tax benefit. Part IVA would apply if, having regard to the matters in subsection 177D(2) of the ITAA 1936, it would be concluded that there was a dominant purpose of enabling Jason to obtain a tax benefit by splitting the income. This would require a detailed consideration of all the circumstances. A likely conclusion would be that the dominant purpose of the arrangement is income splitting to which Part IVA applies.

Как обычно, хочу добавить, что налоговые законы в Австралии запутанные и в одной такой короткой статье невозможно охватить все нюансы для всех профессий и обстоятельств.

Дополнительная информация:

Я написала много о переезде и жизни в Австралии. Ответы на множество вопросов есть в рубриках:

Переезд в Австралию

Как купить дом

Работа в Австралии

Бизнес в Австралии

Жизнь и Быт в Австралии

Налоги в Австралии

Что посмотреть и куда поехать

Добавлю, что работаю налоговым бухгалтером, зовут меня Елена Телегина. С удовольствием помогу вам вернуть налоги. Как я это делаю: Как я возвращаю налоги. Как мне написать: elena.telegina@taxationworks.com.au

(3635)